Wat kun je of moet je als ondernemer, DGA, werkgever of particulier aan het einde van 2025 regelen? Wat verandert er per 2026 waar je nu nog op kunt anticiperen? We geven je tien belangrijke tips.
1. Anticipeer op 12% extra belasting fossiele personenauto van de zaak
Werkgevers gaan extra belasting betalen als ze vanaf 1 januari 2027 een fossiele personenauto van de zaak (CO2-uitstoot groter dan nul) voor het eerst aan hun werknemer ook voor privégebruik ter beschikking stellen. Het addertje onder het gras bij deze regeling is dat woon-werkverkeer ook privé is! De belasting bedraagt in beginsel 12% van de cataloguswaarde. Voor personenauto’s die vóór 2027 ter beschikking worden gesteld, gaat de heffing pas in per 17 september 2030. Houd daarom ook al rekening met de regeling als je overweegt om voor 2027 nog fossiele personenauto’s voor het eerst ter beschikking te stellen. Bij een aanschaf of een leasecontract met een langere looptijd wil je wellicht al kiezen voor een emissievrije personenauto.
Let op! De bijtelling van de auto van de zaak blijft ook gewoon bestaan! De lagere bijtelling voor een auto van de zaak die geen CO2 uitstoot, vervalt echter per 2026. Schaf je nog in 2025 een elektrische auto aan, dan heb je nog wel maximaal 5 jaar profijt van de lage bijtelling.
Let op! Voor DGA’s geldt deze regeling ook. Dus koop je een fossiele personenauto die ook privé gereden wordt dan loop je straks tegen 12% werkgeversheffing aan, maar ook tegen de bijtelling!
2. Plan de samenstelling van jouw vermogen box 3
Heb je privévermogen, dan is het van belang rekening te houden met de belastingheffing die je moet betalen over de verschillende typen vermogens in box 3. De hoogte van de box 3-belasting hangt namelijk niet alleen af van de hoogte van jouw vermogen, maar ook van de samenstelling. Bovendien tellen roerende zaken in eigen gebruik (denk aan inboedel, juwelen of een boot) niet mee in box 3. Je kunt dan ook belasting besparen door slim te plannen rondom de peildatum van 1 januari 2026. Koop roerende zaken voor eigen gebruik daarom vóór 1 januari 2026 in plaats van net daarna. En heb je een onroerende zaak in box 3 verkocht, kijk dan of deze nog vóór 1 januari 2026 bij de notaris overgedragen kan worden. Dan bedraagt het wettelijk vastgestelde rendement hierover op 1 januari 2026 geen 7,78%, maar het veel lagere wettelijk vastgestelde rendement dat voor banktegoeden geldt. Daarnaast zijn er mogelijkheden om geld permanent in de onderneming onder te brengen of door het aflossen van de hypotheek.
Let op! Het optimaliseren van box 3 is niet altijd eenvoudig en er zijn regels die daarbij gelden (verbod op box hoppen). Laat je door ons adviseren, voor zover dit nog niet is gedaan.
3. Controleer of je de tegenbewijsregeling box 3 kunt toepassen
Is jouw totale werkelijke rendement in box 3 lager dan het totaal berekende wettelijk vastgestelde rendement (op basis van fictieve rendementen), dan kun je misschien een beroep doen op de tegenbewijsregeling box 3. De Hoge Raad sprak zich hierover vanaf medio 2024 uit. In beginsel is het mogelijk om voor de jaren 2017 tot en met 2027 een beroep te doen op de tegenbewijsregeling box 3. Voor de jaren 2017-2020 kan dat echter alleen als jouw definitieve aanslag IB op 24 december 2021 nog niet onherroepelijk vaststond én je tijdig bezwaar maakte of verzocht om ambtshalve vermindering. Voor de jaren erna is toepassing mogelijk als de Belastingdienst je hiervoor hebt uitgenodigd of als de aanslag definitief is opgelegd. Om een beroep te doen op de tegenbewijsregeling, moet je verplicht gebruikmaken van het formulier Opgaaf Werkelijk Rendement (OWR). De Belastingdienst stuurt vanaf juli gefaseerd brieven. We hebben al veel brieven van onze klanten ontvangen en een snelle scan gedaan. In een aantal gevallen was besparing mogelijk. Als je voor een jaar een brief van de Belastingdienst hebt ontvangen moet je vaak voor 31 december de OWR indienen. Dit kun je zelf doen of wij verzorgen deze voor je (indien zinvol).
Let op! De berekening van het werkelijk rendement is mogelijk anders dan je in gedachten heeft voor een werkelijk rendement. Zo tellen bijvoorbeeld ook de nog niet gerealiseerde waardeveranderingen mee. Denk hierbij aan waardestijging van de 2e woning of gestegen aandelen. Hierdoor is in veel gevallen het werkelijk rendement hoger dan het wettelijk vastgestelde rendement. Ook als het privévermogen vooral uit bankstand bestaat heeft de OWR meestal geen zin. Voel je vrij om onze mening te vragen, voor zover nog niet besproken of al gedaan.
Tip! 2022 was een slecht beursjaar. Als je (relatief) veel aandelen hebt in jouw totale vermogensmix dan kan OWR voor het jaar 2022 zinvol zijn. Ook als de WOZ waarde van de 2e woning in een jaar fors is gedaald dan kan indienen van de OWR zinvol zijn (voor een jaar moet je kijken naar het verschil tussen de WOZ waarde 1/1/jaar -/- 1 en die van 1/1/jaar, dus voor de OWR 2022 kijk je naar het verschil in WOZ waarde per 1/1/2021 en 1/1/2022).
Tip! Is jouw werkelijk rendement hoger, dan hoef je niets te doen. Je betaalt dan gewoon box 3-heffing op basis van het wettelijk vastgestelde rendement.
4. Dividend uitkeren of nog niet?
Het tarief in box 2 bedraagt in 2025 24,5% tot een dividenduitkering van € 67.804 (of € 135.608 voor fiscale partners gezamenlijk). Over het meerdere bedraagt het tarief in 2025 31%. Het is daarom aantrekkelijker om dividend uit te keren tot € 67.804 (bij fiscale partners € 135.608) dan een hoger bedrag. Ga na welke bedragen aan dividend je de komende jaren wilt uitkeren en houd hierbij rekening met deze tariefverschillen.
Let op! Dividend uitkeren tegen een laag tarief is mooi en wij bevelen dit vaak aan. Echter het moet wel in samenhang met box 3 bekeken worden. Immers box 2 belasting besparen is mooi, maar dit moet zo min mogelijk leiden tot meer box 3 belasting.
5. Handhaving op schijnzelfstandigheid
Na jarenlang zonder handhaving (behalve bij kwaadwilligen), is de Belastingdienst vanaf 1 januari 2025 weer gaan handhaven op schijnzelfstandigheid. Houd er rekening mee dat er vanaf 2026 ook weer boetes opgelegd kunnen worden, ook wanneer er geen sprake is van opzet of kwade trouw. Er is sprake van schijnzelfstandigheid als een zelfstandige (zzp’er) volgens de wettelijke regels eigenlijk in dienst is bij een opdrachtgever. Werk je met zelfstandigen? Controleer dan goed of deze eigenlijk niet bij je in dienst zouden moeten zijn. Welke afspraken heb je gemaakt, hoe heb je dit vastgelegd en sluiten de afspraken ook daadwerkelijk aan bij de praktijk?
Let op! Contractuele afspraken komen niet altijd overeen met hoe in de praktijk wordt gewerkt. De uitvoering van de werkzaamheden in de praktijk is doorslaggevend.
Tip! Begin 2025 organiseren wij een seminar over dit onderwerp en hebben daarbij een inspirerende spreker die de materie duidelijk kan uitleggen. Volg onze berichtgeving en meld je aan als dit onderwerp van toepassing is.
6. Koop tweede woning pas in 2026
Ben je van plan een woning aan te schaffen die je niet zelf als hoofdverblijf gaat gebruiken, bijvoorbeeld een woning voor de verhuur aan een kind? Wacht – indien mogelijk – hiermee dan tot na 2025. Vanaf 2026 wordt de overdrachtsbelasting voor woningen die je niet zelf als hoofdverblijf gaat gebruiken namelijk verlaagd van 10,4 naar 8%. Dat kan behoorlijk in de portemonnee schelen. Zo bedraagt het voordeel voor een woning met een waarde van € 500.000 bijvoorbeeld al € 12.000.
7. Benut jouw vrije ruimte
Binnen de werkkostenregeling betaal je als werkgever geen belasting als je met jouw vergoedingen en verstrekkingen aan jouw personeel binnen de vrije ruimte blijft. Deze bedraagt in 2025 2% tot een totale fiscale loonsom van € 400.000 en 1,18% daarboven. Ga na of je nog vrije ruimte over hebt en maak hier gebruik van als je jouw personeel extra wilt belonen. Een overschot aan vrije ruimte kun je namelijk niet meenemen naar 2026. Bent je DGA met een B.V., dan kunt je jezelf op deze manier ook een belastingvrije bonus cadeau doen voor zover deze bonus aan de gebruikelijkheidstoets voldoet.
Tip! Onbelaste uitkeringen tot € 2.400 worden door de Belastingdienst niet getoetst aan het gebruikelijkheidscriterium.
8. Koop nog dit jaar een lijfrente
Betaalde bedragen voor de aankoop van een lijfrente (dus ook bankspaarproducten) zijn, onder voorwaarden, aftrekbaar. Voor degene met een pensioentekort in 2024 bedraagt de fiscale jaarruimte voor de aftrek van lijfrentepremies in 2025 30% van het inkomen (onder meer winst en loon). De maximale jaarruimte bedraagt in 2025 € 35.798. Misschien heb je ook nog reserveringsruimte uit voorgaande jaren? Dan kun je daarvan in 2025 maximaal € 42.108 gebruiken. Zorg wel dat je de lijfrentepremies in 2025 betaalt! Alleen dan kunt je deze nog in aftrek brengen in jouw aangifte inkomstenbelasting 2025. Bij betaling in 2025 zijn jouw banktegoeden op 1 januari 2026 lager en betaal je over 2026 wellicht ook minder belasting in box 3.
9. Laat jouw herinvesteringstermijn niet verlopen
Laat de termijn voor in het verleden gevormde herinvesteringsreserves (HIR) niet verlopen. Een HIR die je in 2022 gevormd hebt, moet je in principe vóór 31 december 2025 benutten. Doe je dat niet, dan valt de HIR vrij en ben je daarover belasting verschuldigd.
10. Let op de Wet Excessief Lenen
Als DGA mag je vanuit jouw BV geld lenen aan privé. Dit kan in de vorm van leningen maar ook in de vorm van een rekening-courant directie. Als het totaal van de leningen voor consumptieve doeleinden per 31 december 2025 hoger is dan € 500.000 betaal je over het meerdere box 2 belasting. Zit je op de grens dan kan het verstandig zijn om een stukje af te lossen.
Let op! Leningen voor de eigen woning tellen niet mee voor de wet excessief lenen. Echter voor leningen verstrekt na 1 januari 2023 dient wel recht van hypotheek gevestigd te zijn (bij de notaris geregistreerd te zijn). Als dat niet gedaan is tellen leningen na 1 januari 2023 mee voor de grens Wet Excessief lenen.
Bron: SRA. Publicatiedatum: 15-10-25.